Отказ налоговых органов в возмещении НДС может быть связан с причинами:
- 1. Причины, которые налоговый орган не связывает с умышленными действиями налогоплательщика, направленными на незаконное возмещение НДС;
- 2. Причины, которые налоговый орган связывает с умышленными действиями налогоплательщика, направленными на незаконное возмещение НДС.
Что касается первой группы причин, то здесь основаниями для отказа в возмещении НДС являются несоблюдение налогоплательщиком условий для возмещения НДС, в том числе и для принятия НДС к вычету, которые могут быть совершенно различными (ошибки в первичных бухгалтерских документах, налоговой декларации, бухгалтерском учете, неполнота представленных документов, нарушение сроков для произведения налоговых вычетов и т.д.).
Данная группа причин отказа в возмещении в идеале должна исключаться на стадии ведения бухгалтерского учета и внутреннего юридического аудита компании, но если проблема все же возникла и налоговый орган, несмотря на возражения налогоплательщика или устранения им причин отказа, категорически отказывает в возмещении НДС, вероятность положительного исхода оспаривания налогоплательщиком такого отказа значительна.
Сложнее дела обстоят со второй группой причин отказа в возмещении НДС. Налогоплательщиком соблюдены все формальные условия для возмещения НДС, однако налоговый орган полагает, что основания для возмещения НДС созданы умышленно искусственно, с целью незаконного обогащения путем неосновательного получения бюджетных денежных средств.
Признаками искусственности оснований для налоговой может являться совокупность различных факторов – аффилированность налогоплательщика со своими контрагентами, отсутствие экономической ценности сделки для налогоплательщика, подозрительность сделок налогоплательщика (нестандартные условия договоров, существенно отличающиеся от аналогичных на рынке), претензии ИФНС к контрагентам налогоплательщика, возникшие в результате, в том числе встречных налоговых проверок, превышения так называемой «безопасной» доли вычетов по НДС (по общему правилу 89% от суммы начисленного налога за двенадцатимесячный период, исходя из пункта 3 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 №ММ-3-06/333@) или средней величины налоговых вычетов по региону регистрации налогоплательщика (рассчитывается на основе данных 1-НДС, размещаемых на сайте ФНС России).
Отказы, связанные со второй группой причин также можно обжаловать, имея шансы на успех, однако важным фактором положительного исхода тут является предварительная оценка налогоплательщиком рисков, в том числе проверка своих контрагентов и грамотное юридическое сопровождение сделок.
Услуги юриста по вопросам возмещения НДС
- Консультирование по вопросам возмещения НДС;
- Предоставление результатов мониторинга действующего законодательства на предмет вносимых в него изменений и разъяснений относительно возмещения НДС;
- Правовое сопровождение доверителя при подготовки документации для последующего предъявления в налоговый орган в целях возмещения НДС, в том числе разработка и подготовка договоров с контрагентами;
- Проверка контрагентов на предмет наличия рисков;
- Обжалование решений налоговых органов об отказе в возмещении НДС в вышестоящий налоговых орган и суд;
Процедура возмещения/отказа в возмещении НДС
- Подготовка и подача декларации по НДС;
- Камеральная налоговая проверка декларации по НДС (от одного до трех месяцев), сопоставление поданных сведений с информацией от контрагентов на предмет наличия «разрывов» (расхождений, например - в случае неуплаты НДС контрагентом), направление налогоплательщику запроса на предоставление пояснений/исправлений в налоговую декларацию, предоставление дополнительных документов;
- Вынесение налоговым органом решения о возмещении НДС по результатам камеральной проверки либо направление налогоплательщику акта о выявленных нарушениях (на который налогоплательщик в течение месяца вправе представить свои возражения, по результатам рассмотрения которых налоговый орган либо принимает решение о возмещении НДС, либо отказывает в возмещении. Кроме того, по итогу проведенной камеральной проверки налоговый орган может не только отказать в возмещении НДС, но и привлечь налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения;
- В случае отказа налогового органа в возмещении НДС (как и в случае привлечения налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения), налогоплательщик вправе обжаловать решение об отказе (привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения) в вышестоящий налоговый орган, а потом в суд;
Стоимость услуг юриста по возмещению НДС
Консультирование по вопросам НДС.
от 7 000 руб .
Сопровождение камеральной проверки.
от 50 000 руб. .
Полезные страницы по тематике
Налоговые проверки...
Блокировка налоговой счета юр лица...
Защита бизнеса Адвокатом...
Налоговые проверки IT- компаний...